Différence entre devise fonctionnelle et devise de déclaration

Différence clé - Devise fonctionnelle vs Devise de déclaration

Certaines sociétés effectuent des transactions dans une devise et enregistrent les résultats financiers dans une autre devise; donnant ainsi naissance à deux types de devises, la monnaie fonctionnelle et la monnaie de reporting. L'IAS 21 - «Effets des variations des cours des monnaies étrangères» fournit des définitions des terminologies de ces deux types de monnaies. La principale différence entre la monnaie fonctionnelle et la monnaie de présentation est que la monnaie fonctionnelle est la monnaie de l'environnement économique principal dans lequel l'entité opère , tandis que la monnaie de présentation est la devise dans laquelle les états financiers sont présentés.

TABLE DES MATIÈRES
1. Vue d'ensemble et différence clé
2. Qu'est-ce que la devise fonctionnelle
3? Qu'est-ce que la devise de rapport
4. Comparaison côte à côte - Devise fonctionnelle vs Monnaie de déclaration
5. Résumé

Qu'est-ce que la monnaie fonctionnelle?

Selon IAS 21, la monnaie fonctionnelle est la «monnaie de l'environnement économique primaire dans lequel l'entité exerce ses activités». En d'autres termes, c'est la devise dans laquelle l'entreprise effectue des transactions commerciales. Habituellement, c'est la monnaie nationale du pays dans lequel l'entreprise est située.

E. g. , Société XYZ est une filiale à 100% située en France. Comme la monnaie nationale en France est l'euro, XYZ effectue toutes ses transactions en euros.

Qu'est-ce que la devise de rapport?

La monnaie de présentation est la devise dans laquelle les états financiers sont présentés. Ainsi, il est également appelé 'devise de présentation' . Cela peut être différent de la monnaie fonctionnelle de certaines entreprises, en particulier pour les multinationales. Ces sociétés opèrent dans de nombreux pays qui ont diverses monnaies fonctionnelles. Si les résultats sont présentés dans chaque pays dans des devises différentes, il devient difficile de comparer les résultats et de calculer les résultats pour l'ensemble de l'entreprise. Pour cette raison, toutes les opérations dans chaque pays seront converties en une monnaie commune et déclarées dans les états financiers. Cette monnaie commune est généralement la monnaie du pays où le siège social est basé. IAS 21 fournit les lignes directrices suivantes pour convertir les résultats dans la monnaie de présentation.

  • Les actifs et passifs du bilan sont convertis au cours de clôture à la date du bilan (fin de l'exercice).
  • Les produits et les charges du compte de résultat sont convertis aux taux de change aux dates des transactions. Les écarts de change qui en résultent sont comptabilisés en autres éléments du résultat global dans le compte de résultat.

En continuant à partir de l'exemple ci-dessus,

E. g. , La société mère de la société XYZ est la société ABC, située aux États-Unis. La société ABC a également des filiales dans d'autres pays européens et dans les pays asiatiques. Toutes ces filiales font état de leurs résultats en dollars américains, y compris XYZ.

Ci-dessous les détails du chiffre d'affaires, du coût des ventes et du bénéfice brut de XYZ, basés sur les transactions de l'exercice 2016.

€ 000
Ventes 1, 225
Coût des ventes (756)
Bénéfice brut 469

Étant donné que la devise de présentation de XYZ est le dollar américain, les résultats ci-dessus seront convertis en dollars américains avant d'être présentés dans les états financiers. Supposons un taux de change de $ / € 0. 92. Cela signifie que un $ est égal à 0 €. 92. Par conséquent, les montants qui seront déclarés dans les états financiers de XYZ sont

000 $
Ventes (1 225 * 0 92) 1 127
Coût des ventes (756 * 0, 92) (695, 5)
Bénéfice brut (469 * 0, 92) 431. 5

L'euro ayant une valeur supérieure à celle du dollar américain, les résultats présentés sont inférieurs aux résultats réels. Ce n'est pas une réduction réelle et est purement due à la conversion de devise. Il s'agit d'un risque de change auquel la société est exposée lorsque les résultats rapportés peuvent être supérieurs ou inférieurs par rapport au résultat réel basé sur les variations du taux de change. C'est ce que l'on appelle le risque de traduction .

Figure 1: Relation entre la monnaie fonctionnelle et la devise de reporting

Quelle est la différence entre la devise fonctionnelle et la devise de reporting?

Devise fonctionnelle par rapport à la devise de déclaration

La monnaie fonctionnelle est la devise de l'environnement économique principal dans lequel l'entité exerce ses activités. La monnaie de présentation est la devise dans laquelle les états financiers sont présentés.
Dépendance
La monnaie fonctionnelle dépend de la devise du pays dans lequel la société opère. La devise de déclaration des filiales dépend de la devise utilisée par le siège de la société.
Risque de change
La monnaie fonctionnelle n'est pas affectée par le taux de change. La devise de déclaration est affectée par le taux de change.

La différence entre la monnaie fonctionnelle et la devise de présentation est que la monnaie fonctionnelle est la devise dans laquelle les transactions de l'entreprise sont effectuées tout en déclarant la devise est la devise dans laquelle les états financiers sont présentés. Dans certaines entreprises, généralement dans les petites et moyennes entreprises qui opèrent dans un seul pays, la monnaie fonctionnelle et la monnaie de présentation sont les mêmes. Le risque de traduction est inévitable dans la conversion des résultats où, si la monnaie de présentation est plus forte, les résultats seront favorables et vice versa.

Référence:

1. "IAS Plus. "IAS 21 - Les effets des variations des taux de change. N. p. , 19 juillet 2012. Web. 04 mai 2017..
2. "Monnaie fonctionnelle et de présentation. " Analyse financière. N. p. , n. ré. Web. 04 mai 2017..
3. "Exposition de traduction. "Investopedia. N. p. , 29 juillet 2015. Web. 04 mai 2017..